Mit érdemes tudni a kisvállalati adóról?
A KIVA, vagy más néven kisvállalati adót a kisadózó vállalkozások tételes adójával – KATA – egyidőben vezették be. A KIVA a foglalkoztatás ösztönzésre, bérek emelésére továbbá beruházások növelésére törekszik.
Ki tartozik a kisvállalati adóhoz?
A kisvállalati adó alanyai a számviteli törvény hatálya alá tartoznak, éppen ezért az adó alanyai közül ki vannak zárva az egyéni vállalkozók.
Akik ezt az adózási módot választják, azoknak be kell jelenteni ezt az adóhivatalhoz, mert így tudnak kikerülni a társasági adó hatálya alól.
A KIVA-t induló vállalkozások is választhatjuk, továbbá a már működő vállalkozók év közben is át térhetnek az adónem alá az alábbi feltételek megfelelése esetén:
Az adóévet megelőzően az átlagos statisztikai létszám maximum 50 fő lehet. Kapcsolt vállalkozás esetén a kapcsolt vállalkozás foglalkoztatottainak számát is bele kell számítani.
- Az adóévet megelőzően az elszámolható bevétel, valamint a mérlegfőösszeg nem haladta meg az 1 milliárd forintot, a kapcsolt vállalkozások bevétele összeszámítódik.
- Az adóévet megelőző két évben nem lett törölve, nem lett felfüggesztve a vállalat adószáma.
- Az üzleti év mérlegfordulója december 31. legyen.
Hogyan adózik a KIVA-s?
A kisvállalati adó mértéke 13%, de nézzük meg azt is, hogy milyen adókat válthat ki:
- A 9%-os társasági adót,
- A 19,5%-os szociális hozzájárulást,
- A 1,5%-os szakképzési hozzájárulást
A KIVA tehát a béreket és a megtermelt nyereséget adóztatja. A megtermelt nyereség után az adófizetési kötelezettség akkor keletkezik, amikor a megtermelt nyereséget a tulajdonosok ki szeretnék vonni a cégből. Vagyis az a vállalkozás, aki nem kíván osztalékot felvenni, az jobban járhat a KIVA-val mint a társasági adóval mert csak akkor kell a nyereség utáni adót megfizetni amikor azt ténylegesen kiveszik a cégből. (Társasági adózás alatt a nyereséget terhelő adót minden évben meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy veszünk ki osztalékot vagy sem.)
Milyen igazi előnyökkel jár még a KIVA?
A foglalkoztatásnál jelentkezik a KIVA igazi előnye, ugyanis 21 % munkaadót terhelő járulék helyett csak 13% KIVA-t fizetünk, ez a 8 % adóelőny igazán jelentős
A KIVA alatt is jár a szocho kedvezmény az alábbi foglalkoztatottak után:
- Szakképzettséget nem igénylő és a mezőgazdasági munkakörben dolgozók után
- Az újonnan munkaerőpiacra lépők után
- 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra visszatérő nők után
- Megváltozott munkaképességű személyek után
- A doktori vagy magasabb tudományos fokozattal rendelkezők után
- Doktori képzésben részt vevő hallgatók után
- Kutatási fejlesztésben részt vevők után
Kiva és az egyszerűsített foglalkoztatás
Egyszerűsített foglalkoztatással foglalkoztatott munkavállaló nem minősül a Tbj. szerinti biztosítottnak, tehát ezen foglalkoztatás során kifizetett összeg nem képezi a kisvállalati adóalanynál a személyi jellegű kifizetések részét, azaz nem fizetünk utána kivát.
Iparűzési adó fizetése
A KIVA hatálya alatt álló vállalkozás háromféle iparűzési adózási módot választhat:
- A nettó árbevételt csökkentve az anyagköltséggel, az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatások díjával és az alvállalkozói teljesítmények értékével, majd ennek a helyi önkormányzat által meghatározott %-át fizetjük, mint IPA
- Egyszerűsített adómegállapítási módot választunk - ezt 8 millió forintot el nem érő árbevételű vállalkozások alkalmazhatják, a bevétel 80%-át tekintve adóalapnak
- A KIVA alapjának 120%-a után fizetünk IPA-t - ez egy nagyon kedvező iparűzési adó számítási mód, a KIVA sajátossága
A KIVA egy kedvező adózási mód, de áttérése egyedi mérlegelést igényel, éppen ezért ajánlatos könyvelőiroda segítségét igénybe venni.
